УСН: доходы, расходы — это два разных объекта с разной арифметикой. Граница проходит по доле расходов в выручке: до 60% выгоднее платить 6% с доходов, выше — 15% с разницы. С 2026 года перечень расходов стал открытым.
Выбор объекта делается один раз в год и стоит реальных денег. Ошибка тут не штрафуется — она просто тихо забирает часть прибыли.
УСН: доходы, расходы, ставки 6% и 15% — цифры знают все. А вот где именно проходит граница между объектами, обычно считают на глаз. Ниже — точная арифметика и то, что изменилось в 2026 году.
Два объекта: что с чем сравниваем
На упрощёнке налог платится либо с доходов, либо с разницы между доходами и расходами.
Ставка при объекте «доходы» — 6% (п. 1 ст. 346.20 НК). Расходы не учитываются вовсе: купили товар за 900 000 ₽ и продали за миллион — налог считается с миллиона.
Ставка при объекте «доходы минус расходы» — 15% (п. 2 ст. 346.20 НК). В той же сделке налог посчитают со 100 000 ₽ — но каждый рубль расходов придётся подтвердить документами.
Регионы вправе снижать ставки: по «доходам» до 1%, по разнице до 5%. С 2026 года это право сузилось — льготу можно давать только тем видам деятельности и по тем критериям, которые определяет Правительство.
Повышенных ставок 8% и 20% больше нет. Соответствующие пункты ст. 346.20 утратили силу с 1 января 2025 года.
Региональную ставку стоит проверять по своему субъекту перед каждым новым годом. Правило поменялось в 2026-м, и часть прежних льгот применяется теперь только в той части, которая не противоречит кодексу.
Проверка занимает пять минут: нужен действующий закон субъекта о ставках упрощённой системы, а не статья в интернете годичной давности. Ставка привязана к месту регистрации предпринимателя, а не к месту, где работают клиенты.
Граница в 60%: арифметика без округлений
Точку, где объекты сравниваются, легко посчитать. Обозначим доходы за Д, расходы за Р.
Приравниваем налог по обоим объектам: 0,06 × Д = 0,15 × (Д − Р). Отсюда 0,15Р = 0,09Д, то есть Р/Д = 0,6.
Граница — 60% расходов в выручке. Меньше — выгоднее «доходы», больше — «доходы минус расходы».
Проверим на числах. Выручка 10 000 000 ₽, расходы 6 000 000 ₽.
| Объект | Расчёт | Налог |
|---|---|---|
| Доходы | 10 000 000 × 6% | 600 000 ₽ |
| Доходы минус расходы | (10 000 000 − 6 000 000) × 15% | 600 000 ₽ |
Суммы сошлись. Именно поэтому 60% — не примета, а следствие из ставок.
Отсюда же понятно, кому какой объект ближе. Услуги, консультации, аренда, разработка — расходов мало, работает 6%. Торговля, производство, общепит — расходы часто за 70%, и там разница считается выгоднее.
Сколько бумаг требует каждый объект
Ставка — не единственная разница. Второй объект дороже в обслуживании, и это стоит закладывать заранее.
На УСН «доходы» расходы вообще не собирают. Книга учёта заполняется по поступлениям, и спорить с инспекцией не о чем: налог считается от суммы, которая пришла на счёт.
УСН доходы-расходы устроена иначе. Каждая трата подтверждается двумя документами сразу — на поставку и на оплату, — а признаётся только после фактического перечисления денег.
Отсюда типичная потеря. Товар куплен в декабре, оплачен в январе — расход уедет в следующий год, и налог за текущий окажется выше расчётного.
Есть и оборотная сторона. Первичка нужна и без налоговой: без неё не видно, куда уходят деньги, а вопрос «УСН: доходы, расходы — что выбрать» без цифр не решается вовсе.
Взносы сдвигают границу к 80%
Расчёт выше не учитывает страховые взносы, а они меняют картину сильно.
На объекте «доходы» взносы вычитаются из самого налога. Предприниматель без работников уменьшает его на всю сумму взносов за себя, вплоть до нуля; с работниками — не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК).
Если налог режется вдвое, эффективная ставка падает с 6% до 3%. Пересчитываем: 0,03 × Д = 0,15 × (Д − Р), и граница уезжает к 80% расходов.
Для ИП без работников с небольшой выручкой всё ещё проще. Фиксированные взносы за 2026 год — 57 390 ₽, и при выручке около миллиона налог по «доходам» они съедают почти целиком.
Важная деталь про сроки. Учитываются взносы, подлежащие уплате в этом периоде, а не фактически перечисленные — платить заранее, чтобы получить вычет, не нужно.
Минимальный налог: пол, ниже которого не опуститься
У объекта «доходы минус расходы» есть особенность, о которой узнают в апреле.
Если налог, посчитанный обычным способом, вышел меньше 1% от доходов, платить придётся этот 1% (п. 6 ст. 346.18 НК). Убыточный год не освобождает от налога — минимальный платёж всё равно уходит в бюджет.
Разницу между минимальным и обычным налогом разрешено включить в расходы следующих периодов. Убыток переносится в течение десяти лет (п. 7 ст. 346.18 НК).
Где этот пол начинает работать, тоже считается. Минимальный налог обгоняет обычный, когда 0,15 × (Д − Р) < 0,01 × Д, то есть при доле расходов выше 93,3%.
Практический вывод. При марже ниже 7% объект «доходы минус расходы» перестаёт снижать налог: он упирается в 1% с оборота.
Что изменилось в 2026 году: перечень расходов открыли
Вот главная новость, которая переворачивает старое правило.
До 2026 года перечень расходов был закрытым. Что не поименовано в ст. 346.16 НК — то не учитывается, даже если трата очевидно связана с бизнесом. Это была основная слабость объекта «доходы минус расходы».
С 1 января 2026 года пункт 1 ст. 346.16 дополнен подпунктом 45: «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса». Перечень стал открытым.
Учесть теперь можно любые экономически обоснованные и документально подтверждённые траты по правилам главы 25. Ограничения ст. 270 и общие критерии ст. 252 НК при этом никуда не делись.
Что это значит на практике. Аргумент «такого расхода нет в списке» перестал работать, и объект «доходы минус расходы» стал ощутимо привлекательнее, чем был в 2025 году.
Лимиты и НДС: рамка, в которой всё считается
Упрощёнка работает не для всех оборотов.
- Доход за год — до 490,5 млн ₽ в 2026 году (450 млн с коэффициентом-дефлятором 1,090).
- Балансовая стоимость основных средств — до 218 млн ₽.
- Средняя численность работников — до 130 человек.
Отдельная тема — НДС. С 2026 года упрощенец платит его, если доход за предшествующий год превысил 20 млн ₽. Порог снизили с прежних 60 млн, а летом 2026 года заморозили на отметке 20 млн по 2028 год включительно.
Уведомление об освобождении на упрощёнке подавать не нужно — оно действует само, пока доход укладывается в порог. При превышении можно выбрать пониженные ставки 5% и 7% без права на вычет входного налога.
УСН: доходы, расходы, проценты — что на что влияет
Три числа определяют сумму налога, и путать их роли не стоит.
Первое — ставка. Шесть процентов считаются от всей выручки, пятнадцать — только от разницы. Региональная ставка может быть ниже, и проверять её нужно по закону своего субъекта.
Второе — доля расходов. Именно она решает, какой объект дешевле, и пересчитывается каждый год по факту, а не по плану.
Третье — процент вычета по взносам. Без работников он не ограничен, с работниками упирается в половину налога.
Ошибка обычно в том, что сравнивают только первое число. Ставка 6% против 15% выглядит вдвое выгоднее, хотя считается от совершенно разных сумм.
Есть и четвёртая величина, о которой вспоминают в апреле, — минимальный платёж в 1% с оборота. Он не зависит ни от ставки, ни от расходов и ставит нижнюю границу для второго объекта.
Считать все четыре разом удобнее в таблице за прошлый год. Берётся фактическая выручка, фактические подтверждённые траты и фактически уплаченные взносы — и сумма налога получается по двум сценариям сразу, без предположений.
Как сменить объект
Объект меняется только с начала года. Уведомление по форме 26.2-6 подаётся до 31 декабря года, предшествующего смене (п. 2 ст. 346.14 НК).
Внутри года передумать нельзя. Выбрали в январе «доходы» и к июлю поняли, что расходы съели 80% выручки — работать по этой ставке придётся до конца года.
Типовая ситуация. Небольшая пекарня на объекте «доходы» отдаёт 6% с оборота 8 000 000 ₽, то есть 480 000 ₽ налога. Сырьё, аренда и зарплаты забирают 6 400 000 ₽ — это 80% выручки. На объекте «доходы минус расходы» налог составил бы 240 000 ₽, вдвое меньше.
Отсюда простое правило гигиены. Долю расходов в выручке стоит считать каждый ноябрь, а не раз при регистрации.
Что проверить перед сменой объекта
Переход на УСН доходы-расходы окупается не всегда, даже когда арифметика за него.
Сначала — реальная доля подтверждённых трат. Расходы, на которые нет закрывающих документов, в расчёт не идут, и вместо 75% в декларации может оказаться 55%.
Потом — минимальный налог. При марже ниже 7% выгода исчезает: платить придётся 1% с оборота независимо от разницы.
И наконец — цена учёта. УСН: доходы, расходы, книга учёта, сверка первички — это часы бухгалтера каждый месяц. Если экономия на налоге меньше стоимости сопровождения, менять объект незачем.
Отдельно про совмещение. Патент можно совмещать с любым объектом упрощёнки, но доходы по обоим режимам суммируются при проверке лимитов — и по патенту, и по УСН.
Частые вопросы
Какой процент УСН «доходы минус расходы»?
Базовая ставка — 15%. Регион вправе снизить её до 5% для отдельных видов деятельности, но с 2026 года — только по критериям, которые определяет Правительство.
Что выгоднее при расходах в 50% выручки?
Объект «доходы». Граница проходит по 60%, и до неё 6% с выручки дают меньший налог, чем 15% с разницы.
Нужно ли платить налог, если год закончился убытком?
На объекте «доходы минус расходы» — да, минимальный налог в размере 1% от доходов. Разницу разрешено учесть в расходах следующих лет.
Можно ли перейти на другой объект в середине года?
Нет. Уведомление подаётся до 31 декабря, а новый объект начинает действовать с 1 января.
Правда ли, что теперь можно учесть любые расходы?
Почти. С 2026 года перечень открытый, но расход всё равно должен быть экономически обоснован и подтверждён документами по правилам главы 25 НК.
Материал носит информационный характер и не является рекомендацией по трудоустройству или индивидуальной юридической консультацией. Условия вакансий, тарифы сервисов и суммы уточняйте у работодателя; правовые нормы приведены на дату публикации.
